合同能源管理税收优惠政策详解

核心要点

• 营业税全免：EMC项目服务收入免征营业税，节能服务公司可全额享受该优惠政策

• 增值税即征即退：符合条件的EMC项目，增值税实际税负超过3%部分即征即退

• 企业所得税"三免三减半" ：自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，前三年免征、后三年减半征收企业所得税

• 研发费用加计扣除：节能技术研发费用可按175%加计扣除，大幅降低企业税负

• 固定资产加速折旧：节能设备可选择缩短折旧年限或加速折旧，进一步优化现金流

在国家大力推进节能减排和绿色发展的战略背景下，合同能源管理作为一种市场化节能机制，获得了各级政府的高度重视和政策支持。财政部、国家税务总局和国家发展改革委等部门陆续出台了一系列税收优惠政策，为节能服务产业的发展创造了良好的政策环境。

一、营业税优惠政策

根据《财政部 国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2010〕110号）规定：

节能服务公司实施EMC项目，取得的营业税应税收入，免征营业税。

政策要点：

• 适用主体为经国家发展改革委、财政部备案的节能服务公司

• 适用业务范围为实施合同能源管理项目

• 免税收入类型包括节能效益分享款、技术服务费等

营业税免征政策直接降低了节能服务公司的经营成本，使其能够将更多资源投入到技术研发和服务提升中。

二、增值税优惠政策

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及相关配套文件，符合条件的EMC项目享受以下增值税优惠：

增值税即征即退：对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，对节能服务公司提供节能服务实现的收入，增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退。

享受增值税即征即退政策需要满足以下条件：

1. 节能服务公司需经相关部门备案或认定

2. 项目需符合国家和地方的节能降碳政策导向

3. 节能服务公司需具备相应的技术能力和服务资质

4. 需建立规范的财务核算体系

实务操作中应注意：准确区分EMC项目收入与其他业务的增值税处理；规范保存合同、结算单、发票等涉税凭证；按季度计算增值税税负并及时申请退税。

三、企业所得税优惠政策

3.1 "三免三减半"政策详解

根据财税〔2010〕110号文件和《企业所得税法》相关规定，节能服务公司实施EMC项目享受企业所得税"三免三减半" 优惠：

政策内容：对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

享受"三免三减半"政策需要同时满足：

1. 主体条件：节能服务公司需经国家发展改革委、财政部或地方节能主管部门备案

2. 项目条件：EMC项目需符合国务院《产业结构调整指导目录》中的鼓励类产业

3. 收入条件：项目收入需符合税法规定的应税收入类型

4. 人员条件：节能服务公司需拥有一定数量的专业技术人员

3.2 优惠计算示例

以某EMC项目年节能效益分享收入为500万元为例：

相比正常缴纳25%企业所得税，六年期间共节税1256.25万元，优惠力度非常显著。

四、研发费用加计扣除政策

根据《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）等文件规定：

节能技术研发费用可按175%加计扣除，即企业每投入100万元研发费用，可在税前扣除275万元。

研发费用归集范围包括：人员人工费用、直接投入费用、折旧费用和长期待摊费用、无形资产摊销费用、新产品设计费等。

研发费用加计扣除政策有效激励了节能技术创新。峨眉山市百分百水力节能科技有限公司拥有的多项国家发明专利，正是持续研发投入的成果。

五、固定资产加速折旧政策

根据《企业所得税法》及《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）：

企业购进并专门用于节能减碳的专用设备，投资额的10%可从当年应纳税额中抵免；符合条件的节能设备可选择缩短折旧年限或采取加速折旧方法。

根据《节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录》，以下余压发电相关设备可享受优惠政策：水轮机及辅机设备、发电机组成套设备、智能控制系统、高效变压器等电气设备。

六、税收优惠办理流程

6.1 备案管理

享受EMC税收优惠政策需要履行相应的备案程序：

1. 节能服务公司备案：向国家发展改革委、财政部或省级节能主管部门申请节能服务公司备案

2. 项目备案：对具体EMC项目进行备案登记

3. 税收优惠备案：向主管税务机关提交相关证明材料，申请享受税收优惠

6.2 证明材料

申请税收优惠需要提交的主要证明材料包括：节能服务公司备案文件、EMC项目合同复印件、项目验收报告、节能量测算报告、财务核算资料、技术服务能力证明。

6.3 注意事项

• 严格按照政策要求归集和核算相关成本费用

• 妥善保管项目档案和财务凭证

• 关注政策时效性，及时办理相关手续

• 如实申报，不得弄虚作假

七、政策展望

从政策发展趋势来看，节能服务产业的税收优惠政策呈现以下特点：优惠力度持续加大——国家陆续出台了多项支持节能服务产业发展的税收优惠政策；政策体系日益完善——从营业税、增值税到企业所得税，形成了覆盖主要税种的优惠政策体系。

针对工业企业客户，提出以下政策利用建议：

第一，选择具有备案资质的节能服务公司合作。这既是享受税收优惠的前提，也是项目专业性和合法性的保障。

第二，在项目测算中充分考虑税收优惠因素。税收优惠可以有效降低项目整体税负，建议企业在投资决策时将政策因素纳入财务模型。

第三，规范项目管理和财务核算。完善的档案管理和规范的财务核算既是享受政策的要求，也是防范税务风险的基础。

峨眉山市百分百水力节能科技有限公司作为专业的余压发电节能服务企业，将协助客户充分享受国家税收优惠政策，提供从能源审计、方案设计、项目实施到运维服务的全流程专业服务。